TOPIK SILIBUS WKP6063 - CHAPTER 13

Bab 13

TAJUK:  RANCANGAN KEWANGAN

PENERANGAN  :

Ø    Rancangan kewangan adalah komponen penting di dalam rancangan perniagaan di mana melalui rancangan ini akan dapat dikenalpasti samada perniagaan cadangan tersebut dapat dijalankan (berdaya maju) atau sebaliknya.

Ø    Rancangan kewangan merangkumi:

9.1    Bahagian 1: Kos Perlaksanaan Projek

Ø  Melibatkan segala kos yang terlibat di dalam memulakan sesuatu projek sama ada bersifat jangka pendek ataupun jangka panjang.

Ø  Tujuan pengiraan kos perlaksanaan projek adalah untuk menganggar jumlah perbelanjaan yang diperlukan untuk memulakan sesuatu projek.

                          i.        Kos Jangka Pendek

Ø  Kos yang terlibat dalam pelaburan modal awal untuk memulakan projek.

Contoh : Belanja pra operasi seperti bayaran guaman, pendaftaran, lesen, duti setem, deposit utiliti.

Ø  Belanja luar jangka turut diambil kira dalam mengambil kira di dalam merangka kos jangka pendek. Belanja luar jangka adalah seperti peruntukan untuk menampung kenaikan kos, ketinggalan perkiraan atau sebarang keadaan luar jangka yang memerlukan kewangan dengan segera. Peruntukan hanya 5% daripada jumlah awal kos perlaksanaan.

                        ii.        Kos Jangka Panjang

Ø   Segala perbelanjaan ataupun belanja untuk membolehkan projek beroperasi seperti yang dirancang.

Ø   Contoh : Perolehan aset tetap, belanja ubahsuai dan selainnya. 

          9.2     Bahagian 2 : Sumber Pembiayaan Projek

                          i.        Modal Sendiri

Ø  Sumber modal sendiri boleh digunakan bagi membiayai projek yang hendak dijalankan. Contoh modal sendiri selain tunai ialah tanah, bangunan, mesin dan juga komputer.

Ø  Modal tersebut akan digunakan bagi mendapatkan sumber tunai yang membolehkan koperasi memperoleh aset tetap yang diperlukan bagi menjalankan perniagaan.

                        ii.        Pinjaman

Ø  Dalam situasi kekurangan modal untuk melaksanakan projek perniagaan, pinjaman daripada bank, agensi kerajaan atau koperasi lain boleh dipertimbangkan untuk mencukupkan sumber pembiayaan projek tersebut.

                       iii.        Sumbangan Kerajaan

Ø  Sumbangan kerajaan boleh diperoleh melalui geran dan subsidi yang ditawarkan oleh kerajaan atau agensi yang berkaitan.

9.3     Bahagian 3 : Penyediaan Penyata Proforma

                          i.        Penyata Proforma Aliran Tunai 

Ø  Penyata yang menunjukkan jangkaan kedudukan wang tunai (kecairan) sesuatu projek bagi sesuatu tempoh waktu.

Ø  Di dalam penyata ini tidak menunjukkan sebarang keberuntungan yang diperoleh melalui projek.

Ø  Penyata ini penting untuk membantu usahawan atau koperasi dalam merancang keperluan tunai (jumlah & masa)

Ø  Boleh mengetahui bila wang akan diperoleh dan bila ia akan diperlukan.

Ø  Boleh mengetahui bila berlakunya kekurangan tunai mahupun lebihan wang tunai.

Ø  Penyata ini dibuat berdasarkan anggaran yang komprehensif (menyeluruh) dan munasabah (mengikut kos semasa).

Ø  Format penyata aliran tunai ini terbahagi kepada beberapa bahagian penting iaitu :-

a.    Bahagian 1 : Aliran tunai masuk

b.    Bahagian 2 : Aliran tunai keluar

c.    Bahagian 3 : Lebihan / kekurangan tunai

d.    Bahagian 4:  Pembayaran pembiayaan

e.    Bahagian 5 : Lebihan tunai selepas bayaran pembiayaan

f.     Bahagian 6 : Baki tunai bersih dan terkumpul

Ø  Di dalam menyediakan proforma aliran tunai ini terdapat beberapa prinsip yang perlu diikuti untuk mengelakkan kecelaruan, di antaranya ialah:-

a.  Usahawan atau koperasi perlu memasukkan jumlah terimaan dan pembayaran yang pasti terlebih dahulu, kemudian pembayaran yang hampir pasti contohnya; belian aset, bayaran sewaan, gaji, bayaran pinjaman, belian bahan mentah, utiliti, belanja pemasaran dan lain-lain lagi.

b.  Jumlah dimasukkan pada bulan / tahun sebenar tunai akan diterima atau dibayar. Perlu mengambil kira tempoh kredit yang diberi atau yang diterima dan amalan biasa dalam perniagaan.

c.  Pertimbangan kesan ‘bermusim’ sebagai contoh musim perayaan, ‘time-lag’ polisi pemasaran (polisi diskaun, margin keuntungan) dan kapasiti pengeluaran dalam menganggarkan belian dan jualan serta hasil yang diperoleh oleh koperasi.

                        ii.    Penyata Proforma Untung Rugi

Ø  Proforma Untung Rugi merupakan penyata yang menerangkan keputusan perniagaan tahunan sama ada memperolehi keuntungan atau mengalami kerugian.

Ø  Ia tidak mengambil kira pembelian modal dan aset perniagaan

Ø  Ia juga tidak mengambil kira tarikh pembayaran atau tarikh penerimaan sebenar kerana penyata jenis ini menggunakan konsep akruan (accrual concept)

NAMA PERNIAGAAN

PENYATA PENDAPATAN BAGI TAHUN BERAKHIR ………………

	RM		RM		RM
Jualan					XX
tolak Pulangan Jualan					XX
Jualan Bersih					XXX
TOLAK KOS JUALAN
Stok Awal			XX
Belian	XX
tolak Pulangan Belian	XX
Belian Bersih	XX
Angkutan Masuk	XX
Duti Import	XX
Insurans Belian	XX
Upah atas Belian	XX
Kos Belian			XX
Kos Barang Untuk Dijual			XX
tolak Stok Akhir			XX
KOS BARANG DIJUAL / KOS JUALAN					XXX
UNTUNG KASAR					XXXX
TAMBAH HASIL
Diskaun Diterima			XX
Komisen Diterima			XX
Sewa Diterima			XX
Faedah Diterima / Faedah atas Simpanan			XX
Hutang Lapok Terpulih			XX
Untung atas Pelupusan Aset			XX
Pengurangan Peruntukan Hutang Ragu			XX		XXX
					XXXX
TOLAK BELANJA
Gaji			XX
Sewa Dibayar			XX
Diskaun Diberi			XX
Insurans			XX
Iklan			XX
Komisen Diberi			XX

Faedah Dibayar / Faedah atas pinjaman	XX
Belanja Utiliti	XX
Angkutan Keluar	XX
Hutang Lapok	XX
Lesen	XX
Cukai Pintu	XX
Rugi atas Pelupusan Aset	XX
Belanja Pembaikan	XX
Belanja Pencucian	XX
Belanja Susut Nilai	XX
Pertambahan Peruntukan Hutang Ragu	XX		XXX
UNTUNG BERSIH @ RUGI BERSIH			XXXXX

Rajah 9.3.2 : Contoh Proforma Penyata Untung Rugi

                         iii.  Penyata Proforma Kunci Kira-Kira

Ø  Di dalam penyata ini menunjukkan kedudukan kewangan pada satu-satu masa dari segi :-

a.    Aset (aset tetap, aset semasa)

b.    Liabiliti (liabiliti semasa, liabiliti jangka panjang)

c.    Kumpulan wang anggota / ekuiti pemilik

Ø  Formula Persamaan Perakaunan :

		ASET = LIABILITI + EKUITI PEMILIK
		ASET = LIABILITI + ( MODAL+ HASIL - BELANJA)

 Belanja Terakru dan Belanja Terdahulu

Butiran	Penyata Pendapatan	Kunci Kira-Kira
Belanja Terakru (Belanja yang dilakukan dalam tempoh perakaunan semasa tetapi belum dijelaskan dalam tempoh tersebut)	Tambah	Liabiliti Semasa
Belanja Terdahulu (Perbelanjaan bagi tempoh perakaunan yang akan datang tetapi dijelaskan pembayarannya dalam tempoh perakaunan semasa)	Tolak	Aset Semasa

Hasil Terakru dan Hasil Terdahulu

Butiran	Penyata Pendapatan	Kunci Kira-Kira
Hasil Terakru (Hasil yang diperolehi bagi sesuatu tempoh tetapi hasil tersebut belum diterima)	Tambah	Aset Semasa
Hasil Terdahulu ( Hasil yang diperolehi bagi tempoh perakaunan yang akan datang tetapi telah diterima dalam tempoh perakaunan semasa)	Tolak	Liabiliti Semasa

  

Susut Nilai

a.   Kaedah Garis Lurus/Ansuran Tetap Ø  Susut nilai aset dikira pada kadar yang sama atau tetap sehingga akhir tempoh penggunaan aset berkenaan.     Susut Nilai  =  Kos Asal  = Nilai Skrap              Usia Guna     Susut Nilai = Kos Asal x Kadar b.   Kaedah Baki Berkurangan Ø  Dikira berdasarkan satu kadar yang tetap ke atas nilai buku aset pada awal tempoh perakaunan Susut Nilai = Kadar Susut Nilai x (Kos Asal – Susut Nilai Terkumpul) Ø  Jumlah susut nilai setiap tahun akan berkurang kerana susut nilai terkumpul semakin bertambah dan menyebabkan nilai buku aset semakin berkurangan.

	NAMA PERNIAGAAN
	KUNCI KIRA-KIRA PADA ………………………
		RM	RM	RM
ASET BUKAN SEMASA
Perabot				XX
Kenderaan			XX
tolak Peruntukan Susut Nilai Kenderaan			XX
Premis				XX
Lekapan dan Lengkapan/Kelengkapan				XX
				XXXX
ASET SEMASA	Susunan AS : SPBT
	(Stok, Penghutang,
Stok			XX
	Bank, Tunai & lain2)
Penghutang		XX
tolak Peruntukan Hutang Ragu		XX	XX
Bank
Tunai			XX
Hasil Terakru			XX
Belanja Terdahulu			XX
			XXX
TOLAK LIABILITI SEMASA
Pemiutang		XX
Overdraf Bank		XX
Belanja Terakru		XX
Hasil Terdahulu	Aset Semasa -	XX	XXX
MODAL KERJA	Liabiliti Semasa			XXXX
				XXXXX
EKUITI PEMILIK
Modal awal				XX
tambah Modal Tambahan				XX
tambah Untung Bersih @ tolak Rugi Bersih				XX
				XXX
Tolak Ambilan				XX
Modal akhir				XXX
LIABILITI BUKAN SEMASA
Pinjaman Bank			XX
Pinjaman Bercagar			XX
Gadai Janji/Pajak Gadai			XX	XXX
				XXXXX

Rajah 9.3.3 : Contoh Proforma Kunci Kira-kira

9.4      Bahagian 4 : Jadual

Ø  Untuk memperjelaskan lagi rancangan kewangan yang disediakan, lampiran jadual-jadual berkaitan seperti jadual bayaran balik pinjaman dan jadual susut nilai dapat membantu melengkapkan rancangan kewangan.

Ø  Jadual terbahagi kepada :

                                i.        Jadual susut nilai bagi setiap aset

Ø   Untuk menunjukkan nilai kini bersih setiap aset pada tahun yang berkenaan.

                              ii.        Jadual bayaran balik pinjaman

Ø Untuk menunjukkan jumlah bayaran balik pinjaman dan juga faedah yang dibelanjakan setiap tahun.